Declaratia unica 2025: Pentru ce venituri se depune si cum poate fi corectata D212 

ANAF a publicat un ghid informativ detaliat privind Declaratia Unica 2025, pentru a sprijini contribuabilii in completarea si depunerea acesteia.

Categorii de venituri realizate in anul 2024 pentru care se depune Declaratia Unica

- venituri din activitati independente, pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

- venituri din activitati independente realizate din Romania, impuse pe baza de norme de venit in cazul contribuabililor care au inceput activitatea in luna decembrie a anului 2024;

- venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul se retine la sursa;

- venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal (altele decat veniturile din arenda, din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala sau din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila pentru care impunerea este finala) obtinute in calitate de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali, pe baza de contract de inchiriere, pentru care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute;

- venituri din cedarea folosintei bunurilor (altele decat veniturile din arenda, din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala sau din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila pentru care impunerea este finala) obtinute de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali, pe baza de contract de inchiriere, care au inceput activitatea in luna decembrie 2024;

- venituri din cedarea folosintei bunurilor realizate de persoane fizice (altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala) platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila in cazul in care venitul brut este platit exclusiv in natura, precum si in cazul sumelor reprezentand garantie utilizata pentru plata chiriei stabilita prin contract;

- venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala) platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, incasate in avans, pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv si sunt aferente unei perioade contractuale ulterioare datei de 1 ianuarie 2024, pentru care proprietarii, uzufructuarii sau alti detinatori legali au obligatia stabilirii impozitului pe venit prin completarea declaratiei. In aceasta situatie, venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, primite in avans, pentru fiecare an fiscal corespunzator perioadei contractuale;

- venituri din cedarea folosintei bunurilor realizate de persoanele fizice din inchirierea in scop turistic a unui numar de
camere situate in locuinte proprietate personala, cuprins intre una si 5 camere inclusiv, impuse pe baza normelor de venit;

- venituri din cedarea folosintei bunurilor realizate de persoane fizice din inchirierea in scop turistic a unui numar de peste 5 camere, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, pentru care, in anul de raportare, venitul net a fost determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit legii;

- venituri din activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

- venituri din piscicultura si/sau silvicultura;

- castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei;

- venituri din alte surse, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei;

NOTA: Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaza venituri din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligatia declararii veniturilor si depunerii declaratiei.

- venituri din activitati independente, obtinute din Romania, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene
sau al Spatiului Economic European si care au optat pentru regularizarea impozitului in conditiile prevazute de Codul Fiscal;

- venituri realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit in Romania, potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene;

- venituri din strainatate realizate in anul 2024, de catre persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si de catre persoanele fizice care indeplinesc conditiile mentionate la art. 59 alin. (2) si (2¹) din Codul fiscal, supuse impozitarii in Romania;

- venituri realizate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi, din activitatile artistice si sportive, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si care au optat pentru regularizarea impozitului, in conditiile prevazute de Codul Fiscal;

- venituri realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau sportivi, din activitati artistice si sportive, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal, indiferent daca acestea sunt platite direct artistului sau sportivului ori unei terte parti care actioneaza in numele acelui artist sau sportiv.

Declaratia unica s-a modificat! Iata modul corect de completare in 2025, cu exemple pentru toate tipurile de venit! Ghidul Declaratia Unica 2025. Impozit pe venit. Contributii CAS si CASS va ofera absolut toate informatiile necesare pentru a putea gestiona CORECT orice aspect legat de aceasta Declaratie.

Categoriile de persoane care pot opta pentru plata CASS pentru anul 2025

- persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa desfasoare activitati independente, altele decat cele din contracte sportive incheiate potrivit Legii nr.69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care au inregistrat pierdere fiscala in anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero;

- persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din asociere cu o persoana juridica, contribuabil potrivit Titlului II sau Titlului III din Codul fiscal, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, din investitii si/sau din alte surse, prevazute la art.155 alin.(1) lit.c) - h) din Codul fiscal;

- persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal;

- persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.

Termenul de depunere pentru declaratia unica 2025

Declaratia se depune:
- pentru veniturile realizate in anul 2024, pana la data de 26 mai 2025 inclusiv, in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale;
- oricand in cursul anului 2025, in vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei.

Cum poate fi corectata declaratia unica?

Declaratia poate fi corectata de contribuabili din propria initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior, prin depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi formular, bifandu-se cu X casuta/casutele "Declaratie rectificativa privind Capitolul I"
si/sau "Declaratie rectificativa privind Capitolul II", completandu-se, dupa caz, capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024" si/sau capitolul II "Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei pentru anul 2025".

Cum se depune declaratia unica?

Declaratia se depune, impreuna cu anexele completate, daca este cazul, astfel:
a) prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, respectiv:
- prin intermediul serviciului "Spatiul privat virtual" (SPV);
- pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata.

Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe portal-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro;

b) in format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire. Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului. Data depunerii declaratiei in format hartie este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.
Formularul "Anexa nr. ......... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice" se depune numai impreuna cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Veniturile necuprinse in declaratia initiala se declara prin depunerea unei declaratii rectificative.

Ghidul ANAF poate fi consultat integral AICI >>

Declaratia unica - Studiu de caz

Intrebare: "O persoana fizica autorizata, care incepe activitatea in luna februarie 2025 doreste sa achite CAS si CASS.

In situatia in care incepand cu anul 2025 nu se mai depune declaratie estimativa, se poate depune declaratia unica doar pentru a bifa CAS si CASS, pentru a fi asigurata in sistemul public de pensii si la sanatate si daca da, la ce capitol ar trebui puse bifele? Exista un plafon minim pentru plata CAS si CASS sau se achita in functie de veniturile realizate in anul curent?"

Raspuns: Incepand cu anul 2025 nu se mai estimeaza venitul impozabil si nici contributiile de plata (CAS si CASS) pentru anul curent. Acestea se vor declara dupa incheierea anului fiscal.

In Capitolul II din Declaratia unica 2024/2025 se declara doar CASS optional de catre persoanele fizice care nu sunt asigurate la sanatate pentru anul curent (2025).

CASS:

Declaratia unica 2024/2025 completata la Capitolul II este utilizata doar pentru asigurarea optionala la sanatate pentru anul 2025.

Potrivit Instructiunilor de completare a formularului 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice publicate prin OPANAF nr. 7015/2024 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice",

2. In vederea exercitarii optiunii de la pct. 1, contribuabilii completeaza formularul oricand in cursul anului in care se opteaza pentru plata contributiei, cu datele privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata.
2.1. Exercitarea optiunii de persoanele fizice de la pct. 1 lit. a) se realizeaza prin bifarea casutei "Declar ca optez pentru plata CASS si ma incadrez in una din urmatoarele situatii" si selectarea uneia dintre literele A - F, dupa cum urmeaza:
2.1.1. Casuta A "Incep in cursul anului fiscal sa desfasor activitati independente, altele decat cele din contracte sportive incheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare" - se bifeaza de persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa desfasoare activitati independente, altele decat cele din contracte sportive incheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare;

In cazul prezentat, se completeaza astfel: CAPITOLUL II. DATE PRIVIND CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE DATORATA DE CATRE PERSOANELE FIZICE CARE OPTEAZA PENTRU PLATA CONTRIBUTIEI PENTRU ANUL 2025, se bifeaza Declar ca optez pentru plata CASS si ma incadrez in una din urmatoarele situatii:
A. Incep in cursul anului fiscal sa desfasor activitati independente, altele decat cele din contracte sportive incheiate potrivit Legii nr.69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare.

Pentru inceput se va declara CASS de in suma de 2.430, adica minim 6 salarii minime pe economie (4.050 lei x 6), respectiv o baza de 24.300 lei.

CAS:

CAS se va declara in Declaratia unica 2025/2026 la Capitolul I. In Declaratia unica 2024/2025 nu este posibil.

Raspuns oferit in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.